Ситуація: Які пільги по земельному податку?

17.02.2017

«Електронний журнал «Азбука права», 2017) / Абетка права

ЯКІ ПІЛЬГИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ ПОДАТКУ?

Пільги по земельному податку умовно можна розділити на три види;

— звільнення від сплати земельного податку окремих категорій громадян (п. 7 ст. 395 НК РФ);

— зменшення на 10 000 руб. податкової бази (суми, з якої обчислюється податок) для окремих категорій громадян (п. 5 ст. 391 НК РФ);

— пільги, що встановлюються представницькими органами муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).

Примітка. Детальну інформацію про встановлені податкові пільги в конкретному регіоні можна дізнатися, скориставшись інформаційним ресурсом «Довідкова інформація про ставки і пільги по майнових податках» розділу «Електронні послуги» інтернет-сайту ФНС Росії.

Про звільненя від сплати земельного податку окремих категорій громадян

Повністю звільнені від сплати земельного податку фізичні особи, які стосуються корінним малочисельним народам Півночі, Сибіру та Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів — щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів (п. 7 ст. 395 НК РФ).

Положення даної норми застосовуються щодо земельних ділянок, належних таким фізичним особам на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи довічного успадкованого володіння і знаходяться на території традиційного природокористування корінних нечисленних народів.

У меньшение податкової бази для окремих категорій громадян

Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 000 руб. на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) щодо земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадкованому володінні у наступних категорій платників податків (п. 5 ст. 391 НК РФ):

1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави;

2) інвалідів I і II групи;

3) інвалідів з дитинства;

4) ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

5) фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки (до таких осіб відносяться в тому числі громадяни РФ, які зазнали впливу радіації і брали участь в ліквідації наслідків на Чорнобильській АЕС) (ст. 1 Закону від 15.05.1991 N 1244-1; ст. 1 Закону україни від 26.11.1998 N 175-ФЗ; ст. 1 Закону від 10.01.2002 N 2-ФЗ);

6) фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об’єктах;

7) фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов’язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.

Л ьготы, встановлюються законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя

Нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків, у тому числі пенсіонерів (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ; Лист Мінфіну Росії від 21.01.2016 N 03-05-06-02/2078).

Приклад. Пільги щодо земельного податку, встановлені р. в Москві

р. В Москві пільги надаються у вигляді додаткового зменшення (крім федеральних пільг) податкової бази на одного платника податків на 1 млн руб. щодо наступних категорій осіб ( ч. 2 ст. 3.1 Закону р. Москви від 24.11.2004 N 74):

— інвалідів I, II груп, інвалідів дитинства;

— ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій;

— фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки (до таких осіб відносяться в тому числі громадяни РФ, які зазнали впливу радіації і брали участь в ліквідації наслідків на Чорнобильській АЕС) у відповідності зі ст. 1 Закону N 1244-1; ст. 1 Закону N 175-ФЗ; ст. 1 Закону N 2-ФЗ;

— фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об’єктах;

— фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов’язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку;

— одного з батьків (усиновлювачів) в багатодітній родині.

Проте дані податкові пільги не поширюються на земельні ділянки, що здаються в оренду ( ч. 3 ст. 3.1 Закону N 74).

Приклад. Застосування пільги по земельному податку

Фізична особа має на праві власності земельну ділянку, надану для ведення дачного господарства, кадастрової вартістю 2 400 000 руб. на території р. Москви.

Податкова ставка в 2016 р. щодо таких ділянок встановлена в розмірі 0,025% ( п. 1 ч. 1 ст. 2 Закону N 74).

Сума земельного податку до 2016 р. складе 600 руб. (2 400 000 руб. x 0,025%).

Якщо фізична особа — власник земельної ділянки є інвалідом I групи, то сума земельного податку до 2016 р. складе 347,50 руб. ((2 400 000 руб. — 10 000 руб. — 1 000 000 руб.) x 0,025%).

П орядок оформлення пільги

Платники податків, які мають право на податкову пільгу, подають заяву про її надання та документи, що підтверджують право на пільгу, в податковий орган за своїм вибором (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Для зменшення податкової бази на неоподатковувану суму (10 000 крб.) необхідно подати документи, що підтверджують право на таке зменшення, в податковий орган за вибором платника податків (п. 6 ст. 391 НК РФ). Наприклад, інвалід подає довідку державної установи медико-соціальної експертизи, що підтверджує наявність у нього певної групи інвалідності (Додаток N 1 до Наказу Міністерства охорони здоров’я Росії від 24.11.2010 N 1031н).

До ак повернути переплату податку за минулі періоди

Платники податку мають право подати документи, що підтверджують їх право на пільгу протягом трьох років, починаючи з дати виникнення права на пільгу, з подальшим здійсненням заліку або повернення сум надміру сплаченого податку в порядку, передбаченому ст. 78 НК РФ (ст. 397 НК РФ).

Для здійснення повернення надміру сплаченого податку платник податку подає до податкового органу письмову заяву .

Рішення про повернення суми надміру сплаченого податку повинно бути прийняте податковим органом протягом 10 днів з дня отримання заяви, а сам повернення податку проведений в місячний строк з дня отримання заяви (п. п. 6. 7. 8 ст. 78 НК РФ).

Ситуація: Які пільги по земельному податку?
Корисна інформація з питання

Офіційний сайт Федеральної податкової служби — www.nalog.ru

Короткий опис статті: пільги для інвалідів 3 групи 2015

Джерело: Ситуація: Які пільги по земельному податку?
(«Електронний журнал «Азбука права», 2017) / Абетка права

Також ви можете прочитати